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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)文書公告（瓊稅三稽告〔2020〕34號(hào)）

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

中核恒通（海南）能源有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：91469034MA5T2L406D，法定代表人： 王高峰）：

因你公司不在稅務(wù)登記地址經(jīng)營(yíng)且無(wú)法聯(lián)系你公司相關(guān)人員，涉稅文書采用其他方式無(wú)法送達(dá)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，現(xiàn)將《稅務(wù)處理決定書》（瓊稅三稽處〔2020〕16號(hào)）公告送達(dá)，你公司見本公告后可自行到我局領(lǐng)取紙質(zhì)件。若不來(lái)領(lǐng)取，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

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《稅務(wù)處理決定書》（瓊稅三稽處〔2020〕16號(hào)）主要內(nèi)容如下：

中核恒通（海南）能源有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：91469034MA5T2L406D）：

我局對(duì)你公司2018年1月1日至2018年12月31日期間的涉嫌虛開發(fā)票情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）虛構(gòu)煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛開增值稅專用發(fā)票

你公司2018年從上海會(huì)燕實(shí)業(yè)有限公司等7戶企業(yè)取得558份增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)548,581,296.80元，稅額合計(jì)87,773,007.32元，價(jià)稅合計(jì)636,354,304.12元。你公司2018年向中鐵泰和豐石油化工有限公司福建分公司等17戶企業(yè)開具71份增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)455,011,798.14元，稅額合計(jì)72,801,887.69元，價(jià)稅合計(jì)527,813,685.83元?！咎嵝眩哼@至少是千萬(wàn)元版發(fā)票】

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你公司注冊(cè)地址為虛擬地址、無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址。你公司取得的558份增值稅專用發(fā)票均被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開，開票企業(yè)均走逃失聯(lián)。根據(jù)你公司賬面資料顯示，你公司沒(méi)有其他煤炭貨物來(lái)源用于對(duì)外銷售。你公司賬載資料無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用支出及發(fā)票憑證，無(wú)煤炭倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸場(chǎng)所，無(wú)貨物經(jīng)中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)并對(duì)外銷售記錄。你公司賬載資料無(wú)煤炭業(yè)務(wù)的相關(guān)交付的送貨單據(jù)，所提供的過(guò)磅單為你公司與下游企業(yè)之間的交易的過(guò)磅單，均為自制憑證。你公司利用銀行賬戶回流資金，利用部分銀行承兌匯票虛假結(jié)算。

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綜上，你公司與上游7戶企業(yè)、下游17戶企業(yè)未發(fā)生真實(shí)的煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)，涉及的煤炭業(yè)務(wù)中取得和開具的增值稅專用發(fā)票所反映的交易不具有真實(shí)性。對(duì)你公司接受上海會(huì)燕實(shí)業(yè)有限公司等7戶開具的558份增值稅專用發(fā)票的行為定性為虛開，虛開金額合計(jì)548,581,296.80元，稅額合計(jì)87,773,007.32元，價(jià)稅合計(jì)636,354,304.12元；對(duì)你公司向中鐵泰和豐石油化工有限公司福建分公司等17戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票71份的行為定性為虛開，虛開金額合計(jì)455,011,798.14元，稅額合計(jì)72,801,887.69元，價(jià)稅合計(jì)527,813,685.83元。

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（二）虛構(gòu)燃料油購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛開增值稅專用發(fā)票

1.你公司與日照薇澄石油化工有限公司、北瀛（上海）能源科技有限公司三方交易情況

你公司2018年從日照薇澄石油化工有限公司取得64份增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)61,739,880.95元，稅額合計(jì)10,495,779.69元，價(jià)稅合計(jì)72,235,660.64元。你公司2018年向北瀛（上海）能源科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票7份，金額合計(jì)61,911,285.34元，稅額合計(jì)10,524,918.50元，價(jià)稅合計(jì)72,436,203.84元。相關(guān)貨物名稱為“燃料油*燃料油”，貨物數(shù)量為20054.32噸。

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日照薇澄石油化工有限公司向你公司開具的64份增值稅專用發(fā)票已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開。相關(guān)涉案人員承認(rèn)無(wú)貨交易。你公司與北瀛（上海）能源科技有限公司無(wú)真實(shí)貨權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)。你公司利用銀行賬戶回流資金，虛構(gòu)貨物交易業(yè)務(wù)。

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綜上，你公司與日照薇澄石油化工有限公司、北瀛（上海）能源科技有限公司之間交易未發(fā)生真實(shí)的燃料油購(gòu)銷業(yè)務(wù)，涉及的燃料油業(yè)務(wù)中取得和開具的增值稅專用發(fā)票所反映的交易不具有真實(shí)性。對(duì)你公司接受日照薇澄石油化工有限公司開具的64份增值稅專用發(fā)票的行為定性為虛開，虛開金額合計(jì)61,739,880.95元，稅額合計(jì)10,495,779.69元，價(jià)稅合計(jì)72,235,660.64元。對(duì)你公司向北瀛（上海）能源科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票7份的行為定性為虛開，虛開金額合計(jì)61,911,285.34元，稅額合計(jì)10,524,918.50元，價(jià)稅合計(jì)72,436,203.84元。

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2.你公司與遼寧紅船能源有限公司沈陽(yáng)分公司、盤錦遼通化工有限責(zé)任公司三方交易情況

你公司2018年向盤錦遼通化工有限責(zé)任公司開具增值稅專用發(fā)票53份，貨物名稱：燃料油*燃料油，數(shù)量：184,444.548噸，金額合計(jì)508,657,009.91元，稅額合計(jì)86,471,691.67元，價(jià)稅合計(jì)595,128,701.58元。

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根據(jù)你公司提供的合同和明細(xì)賬顯示，你公司與遼寧紅船能源有限公司沈陽(yáng)分公司、盤錦遼通化工有限責(zé)任公司燃料油涉案業(yè)務(wù)中，約定的交貨地點(diǎn)為日照港油品碼頭有限公司（以下簡(jiǎn)稱“日照港”）。經(jīng)核實(shí)，你公司提供的與涉案業(yè)務(wù)相關(guān)的兩家運(yùn)輸公司和貨運(yùn)船號(hào)均未在日照港開展過(guò)任何業(yè)務(wù)。你公司利用銀行賬戶回流資金，虛構(gòu)貨物交易業(yè)務(wù)。你公司向我局提供的與涉案業(yè)務(wù)相關(guān)的《盤錦遼通化工有限責(zé)任公司燃料油分析報(bào)告單》中反映的貨物并非燃料油。

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綜上，你公司與盤錦遼通化工有限責(zé)任公司之間交易未發(fā)生真實(shí)的燃料油購(gòu)銷業(yè)務(wù)，涉及的燃料油業(yè)務(wù)中取得和開具的增值稅專用發(fā)票所反映的交易不具有真實(shí)性。對(duì)你公司向盤錦遼通化工有限責(zé)任公司開具增值稅專用發(fā)票53份的行為定性為虛開，虛開金額合計(jì)508,657,009.91元，稅額合計(jì)86,471,691.67元，價(jià)稅合計(jì)595,128,701.58元。

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根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令587號(hào)）第二十二條第二款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

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（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票”的規(guī)定，認(rèn)定你公司接受增值稅專用發(fā)票622份的行為為接受虛開增值稅發(fā)票行為，虛開金額610,321,177.75元，稅額98,268,787.01元，價(jià)稅合計(jì)708,589,964.76元；認(rèn)定你公司對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票131份的行為為對(duì)外虛開增值稅發(fā)票行為，虛開金額1,025,580,093.39元，稅額169,798,497.86元，價(jià)稅合計(jì)1,195,378,591.25元。你公司虛開增值稅發(fā)票共計(jì)753份，虛開金額共計(jì)1,635,901,271.14元，稅額共計(jì)268,067,284.87元，價(jià)稅合計(jì)1,903,968,556.01元。【提醒：購(gòu)銷相加金額】

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二、處理決定

依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令587號(hào)）第二十二條第二款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的規(guī)定，你公司沒(méi)有真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，讓他人為你公司開具增值稅專用發(fā)票622份，對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票131份的行為是虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為，虛開發(fā)票金額合計(jì)1,635,901,271.14元，稅額合計(jì)268,067,284.87元，價(jià)稅合計(jì)1,903,968,556.01元。

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根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）第三條，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十六條，《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條的規(guī)定，你公司虛開發(fā)票金額合計(jì)1,635,901,271.14元，稅額合計(jì)268,067,284.87元，價(jià)稅合計(jì)1,903,968,556.01元達(dá)到移送公安機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，我局將按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)處理。

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若你公司同我局在稅務(wù)處理上有爭(zhēng)議，應(yīng)自收到本決定之日起六十日內(nèi)， 以國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第三稽查局作為行政復(fù)議被申請(qǐng)人，依法向國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第三稽查局

2020年8月4日

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